ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО <*>. ПРОДОЛЖЕНИЕ

балансовой стоимости финансового актива или финансового
обязательства. При расчете эффективной ставки процента Группа
оценивает потоки денежных средств с учетом всех договорных
условий в отношении финансового инструмента (например,
возможность досрочного погашения), но не учитывает будущие
кредитные убытки.
Такой расчет включает все комиссии и сборы, уплаченные и
полученные сторонами по договору, составляющие неотъемлемую
часть при расчете эффективной ставки процента, затраты по
сделке, а также все прочие премии и дисконты. Если возникает
сомнение в погашении выданных кредитов, они переоцениваются
до их возмещаемой стоимости с последующим отражением
процентного дохода на основе той процентной ставки, которая
использовалась для дисконтирования будущих денежных потоков с
целью определения возмещаемой стоимости.
Предполагается, что потоки денежных средств и расчетный срок
группы аналогичных финансовых инструментов могут быть
достоверно оценены. Однако в тех редких случаях, когда не
представляется возможным произвести оценку потоков денежных
средств или ожидаемого срока действия финансового
инструмента, Группа обязана использовать предусмотренные
договором денежные потоки в течение всего договорного срока
финансового инструмента.
Себестоимость представляет собой сумму уплаченных денежных
средств или эквивалентов денежных средств или справедливую
стоимость другого возмещения, переданного для приобретения
актива на дату покупки, и включает затраты по сделке. Оценка
39p66 по себестоимости применяется только в отношении инвестиций в
долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и
справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена,
и в отношении производных финансовых инструментов, которые
связаны с долевыми инструментами, не имеющими котировок на
открытом рынке, и подлежат погашению такими долевыми
39p9 инструментами. Затраты по сделке являются
(AG13) дополнительными издержками, прямо связанными с приобретением,
выпуском или выбытием финансового инструмента, и включают
вознаграждение и комиссионные, уплаченные агентам,
консультантам, брокерам, дилерам, сборы, уплачиваемые
регулирующим органам и фондовым биржам, а также налоги и
сборы, взимаемые при передаче собственности. Затраты на
осуществление сделки не включают премии или дисконты по
долговым обязательствам, затраты на финансирование,
внутренние административные расходы или затраты на хранение.

4.4. Первоначальное признание финансовых инструментов

39p43,44, При первоначальном признании финансового актива или
48,48A финансового обязательства Группа оценивает его по
справедливой стоимости плюс, в случае финансового актива
или финансового обязательства, которые не оцениваются по
справедливой стоимости через прибыль или убыток, затраты по
сделке, прямо связанные с приобретением или выпуском
финансового актива или финансового обязательства. Прибыль или
убыток при первоначальном признании финансового актива или
финансового обязательства учитывается только в том случае,
если есть разница между ценой сделки и справедливой
стоимостью, подтверждением которой могут служить другие
текущие сделки с тем же инструментом на рынке или метод
оценки, который в качестве базовых данных использует только
данные существующих рынков.
39p38 При наличии стандартных условий расчетов покупка и продажа
(AG53- финансовых активов отражается в учете на дату заключения
AG56) сделки, то есть на дату, когда Группа обязуется купить или
IFRS7p21, продать данный актив, или дату расчетов, то есть дату
(B5(c) осуществления поставки финансового актива Группе или
Группой. Выбранный метод применяется Группой последовательно
ко всем покупкам и продажам финансовых активов, относимых к
одной и той же категории финансовых активов. С этой целью
финансовые активы, предназначенные для торговли, образуют
отдельную категорию от финансовых активов, оцениваемых
по справедливой стоимости через прибыль или убыток.


Страницы: 20 из 127  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->