ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО <*>. ПРОДОЛЖЕНИЕ

бумагам может проводиться корректировка указанной последней
котировки (цены сделки) с учетом изменения срока обращения
долговой ценной бумаги.
39(AG69) В основе определения справедливой стоимости лежит допущение о
непрерывности деятельности организации, которая не имеет
намерения или необходимости ликвидироваться, значительно
сокращать масштабы своей деятельности или осуществлять
операции на невыгодных условиях. Таким образом, справедливая
стоимость не эквивалентна сумме, получаемой Группой при
совершении вынужденной сделки, принудительной ликвидации или
распродаже имущества в счет погашения долгов.
39(AG74) Для определения справедливой стоимости финансовых
инструментов, по которым отсутствует информация о рыночных
ценах (котировках) из внешних источников, используются такие
методы оценки, как модель дисконтируемых денежных потоков и
анализ финансовой информации об объектах инвестирования. В
случае, если существует метод оценки финансового инструмента,
широко применяемый участниками рынка, подтвердивший
надежность оценок и значений цен, полученных по результатам
проведения фактических рыночных сделок, для определения цены
инструмента может использоваться такой метод оценки.
Применяемый метод оценки может быть выбран для каждого
конкретного случая определения справедливой стоимости, при
этом, если иное не обосновано, применяются методы оценки,
основанные на биржевых рыночных ценах и котировках цен спроса
и предложения.
39p48,49 (Для определения справедливой стоимости производных
финансовых инструментов (например, валютных свопов), не
обращающихся на активном рынке, Группа использует такие
методы оценки, как модель дисконтированных денежных
потоков). Между справедливой стоимостью при первоначальном
признании, которая принимается равной цене сделки, и суммой,
определенной при помощи метода оценки, могут возникнуть
различия. Такие различия равномерно амортизируются в течение
срока действия производного финансового инструмента

39p9 Амортизированная стоимость финансового актива или финансового
обязательства - это стоимость, получаемая путем вычитания из
стоимости актива или обязательства при первоначальном
признании сумм любых произведенных (полученных) выплат,
скорректированная на величину накопленной амортизации разницы
между первоначально признанной и фактически получаемой
(выплачиваемой) по финансовому инструменту суммой, а также на
величину признанных в отношении указанного инструмента
убытков от обесценения. Амортизация указанной разницы
осуществляется с использованием эффективной ставки процента.
Наращенные проценты включают амортизацию отложенных затрат по
сделке при первоначальном признании и любых премий или
дисконта от суммы погашения с использованием метода
эффективной ставки процента. Наращенные процентные доходы и
наращенные процентные расходы, включая наращенный купонный
доход и амортизированный дисконт и премию, не показываются
отдельно, а включаются в балансовую стоимость соответствующих
активов и обязательств.
По финансовым активам и финансовым обязательствам с плавающей
ставкой на момент установления новой ставки купона (процента)
происходит пересчет денежных потоков и эффективной ставки.
Пересчет эффективной ставки осуществляется исходя из текущей
балансовой стоимости и ожидаемых будущих выплат. При этом
текущая балансовая стоимость финансового инструмента не
изменяется, а дальнейший расчет амортизированной стоимости
происходит с применением новой эффективной ставки.
39p9 Метод эффективной ставки процента - это метод расчета
(AG5- амортизированной стоимости финансового актива или финансового
AG8) обязательства и начисления процентного дохода или расходов на
выплату процентов в течение соответствующего периода жизни
финансового актива или обязательства.
Эффективная ставка процента - это ставка дисконтирования
расчетных будущих денежных выплат или поступлений в течение
ожидаемого срока жизни финансового инструмента или, если
применимо, в течение более короткого срока до суммы чистой


Страницы: 19 из 127  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->