ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ РАСЧЕТОВ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

- затраты предприятия (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на балансе этого предприятия объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятия (в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на территории которых находятся указанные объекты и учреждения). По этим затратам корреспонденция счетов следующая: дебет счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" и кредит счетов 02 "Износ основных средств", 10 "Материалы", 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др., а также дебет счета 81 "Использование прибыли" и кредит счетов 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
- взносы на благотворительные цели (включая связанные с реализацией программ переквалификации офицеров и социальной защиты воинов - интернационалистов, воевавших в Афганистане, и военнослужащих, увольняемых в запас), в экологические и оздоровительные фонды, общественным организациям инвалидов (а с 1 июля 1992 года также их предприятиям, учреждениям и объединениям, всероссийским общественным объединениям, специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям), религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, а также средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры и спорта, но не более 2% облагаемой налогом прибыли. При этом следует иметь в виду, что 2% определяется от прибыли, исчисленной по расчету согласно приложению 4 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4, стр. 3 - стр. 4 - стр. 5. Указанные затраты отражаются по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счетов 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 51 "Расчетный счет".
Дивиденды, выплачиваемые предприятиями физическим лицам, в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно - исследовательские и опытно - конструкторские работы, а также на строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры (с 1 июля 1992 года).
Имеется еще ряд специальных льгот, предоставляемых при налогообложении прибыли предприятиям отдельных отраслей и форм собственности.
Например, предприятиям, относящимся к основной деятельности связи; высшим учебным заведениям и их подразделениям и структурным единицам; предприятиям, содержащим спецконтингент; предприятиям, где работают инвалиды и пенсионеры, и другие льготы в соответствии с налоговым законодательством.
По предприятиям, учреждениям и организациям начиная с 1 июля 1992 г. освобождается от налогообложения прибыль, направляемая на погашение государственного целевого кредита, полученного для пополнения оборотных средств, в пределах сроков его погашения. Постановлением Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации от 1 июля 1992 г. N 458 "О порядке урегулирования неплатежей государственных предприятий" Министерству финансов Российской Федерации предоставлено право выдавать государственным предприятиям и организациям в счет специальной кредитной линии целевой государственный кредит на пополнение оборотных средств на срок до двух лет. Порядок предоставления указанного кредита изложен в письме Министерства финансов РФ от 03.07.92 N 2-9.
При определении налога на прибыль следует иметь в виду, что сумма налоговых льгот не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50 процентов. При этом учитываются льготы, установленные пунктами 1, 4 "а" и 5 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
Например:

┌─────────────────────────────────┬────────┬────────┬────────────┐
│                                 │   I    │   II   │Вариант  для│
│                                 │вариант │ вариант│  контроля  │
│─────────────────────────────────┼────────┼────────┼────────────┤
│1. Налогооблагаемая прибыль      │ 1000   │ 1000   │     1000   │
│2. Льготы по пунктам 1, 4 "а" и  │        │        │            │
│   5 статьи 7 Закона             │  400   │  700   │      -     │
│3. Налогооблагаемая прибыль      │        │        │            │
│   за вычетом льгот              │  600   │  300   │     1000   │
│4. Налог 32%                     │  192   │   96   │      320   │
│5. 50% фактической суммы налога, │        │        │            │
│   исчисленной без учета льгот   │   -    │   -    │      160   │
│6. Сумма налога, подлежащая      │        │        │            │
│   взносу в бюджет               │  192   │  160   │       -    │
└─────────────────────────────────┴────────┴────────┴────────────┘