ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ И ЗАКОННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ ФАКТИЧЕСКОЙ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

- приказ предприятия об учетной политике на отчетный год, исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров;
- форма бухгалтерского отчета N 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании";
- Главная книга или оборотный баланс;
- журнал - ордер N N 1, 2, 11, 11-с, 11-сн (при применении журнально - ордерной формы счетоводства);
- первичные документы на отпуск готовой продукции со складов (расходные накладные склада готовой продукции, товарно - транспортные накладные на перевозку грузов автомобильным транспортом, транспортные накладные на перевозку грузов железнодорожным, водным и воздушным транспортом и др.);
- банковские выписки по движению денежных средств по расчетному счету;
- приходные кассовые ордера на приход денежной наличности в кассу предприятия в оплату счетов на отгруженную продукцию;
- платежные требования и платежные поручения на оплату отгруженной продукции;
- пропуск на вынос (вывоз) готовой продукции с территории предприятия.
На основании вышеперечисленных документов, учетных регистров, отчетных данных и первичных документов проверяющий при определении фактической выручки от реализации основной продукции производит проверку в следующем порядке:
сверяет данные, отраженные в отчетной форме N 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании" по статье "Выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг)", с данными по Главной книге (оборотного баланса) по кредиту счета N 46 "Реализация продукции (работ, услуг)". Общая сумма расхождения должна составить сумму налога на добавленную стоимость, показанную в отчете о налоге на добавленную стоимость по статье "Налог на НДС по выручке от реализации" или в отчете по форме N 2 (раздел 1) "Отчет о финансовых результатах и их использовании" по статье "Налог на добавленную стоимость", а также сумму акцизов, отраженных в отчете по форме N 2 (раздел 1) "Отчет о финансовых результатах и их использовании" по статье "Акцизы".
Сумма налога на добавленную стоимость вычитается из выручки в сумме кредитового оборота по счету 68, субсчету "Расчеты на добавленную стоимость", за минусом обратных проводок по авансовым платежам.
Предприятия, осуществляющие свою деятельность в сферах торговли и общественного питания (кроме комиссионной) по стр. 010 гр. 3 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании" отражают валовой доход от реализации товаров, исчисляемый как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров. При этом следует иметь в виду, что продажная стоимость реализованных товаров отражается по кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", покупная стоимость - по кредиту счета 41 "Товары". По вписываемой строке 101 формы 2 указанные предприятия приводят данные о фактическом объеме реализованных товаров в продажных ценах.
В случаях несоответствия суммы, отраженной в Главной книге (оборотном балансе) по кредиту счета 46, с суммой, полученной после уменьшения выручки по отчетной форме N 2 на сумму НДС и акцизов, проверяющий обязан выявить причину такого несоответствия и заактировать, указав эту причину.
Сверяет данные по Главной книге (оборотному балансу) с данными журнала - ордера N 11 "По счетам готовой продукции, отгрузки и реализации", N 11-с "По счетам реализации работ, услуг и расчетов с заказчиками за выполненные работы", N 11-сн "По счетам товаров, отгрузки и реализации" (при ведении журнально - ордерной формы счетоводства) или с учетными регистрами, отражающими сумму реализации готовой продукции (при мемориальной форме счетоводства) по кредиту счета N 46.
При применении типовой журнально - ордерной формы счетоводства сводные данные по журналу - ордеру должны быть тождественны:
- по промышленной деятельности - N 11 "По счетам готовой продукции, отгрузки и реализации" - в сумме по ведомости учета готовых изделий, реализации продукции и материальных ценностей N 16, ведомости учета реализации продукции и материальных ценностей N 16 (без учета движения готовых изделий) и ведомости учета реализации продукции в порядке плановых платежей N 17;
- по подрядной деятельности - N 11-с "По счетам реализации работ, услуг и расчетов с заказчиками за выполненные работы" - с суммами по ведомостям N 5-с "Ведомость учета расчетов с заказчиками за выполненные работы" и N 16-с "Ведомости учета реализации услуг и материальных ценностей";


Страницы: 3 из 45  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->