Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
Указанный счет кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также их медицинское страхование, подлежащее перечислению в соответствующие фонды. Записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление заработной платы - в части отчислений, производимых за счет предприятия, и счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет персонала предприятия. Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы, доведен письмом Министерства финансов СССР от 27 сентября 1990 г. N 116 "Об утверждении перечня видов заработной платы и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы и которые не учитываются при определении среднемесячного заработка для исчисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию". Руководствуясь указанным перечнем, следует иметь в виду, что с 1992 года согласно Постановлению Верховного Совета РСФСР от 27 декабря 1991 г. N 2122-1 страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда (в денежном и натуральном выражении, по всем основаниям), из которых исчисляется пенсия, в том числе на вознаграждение за выполнение работ по договорам подряда и другим договорам гражданско - правового характера. В 1992 году предприятия и организации производят начисление страховых взносов в размере 38 процентов (5,4% - отчисления на социальное страхование, 31,6% - в Пенсионный фонд и 1% - в Фонд занятости).
Следует иметь в виду, что в отдельных отраслях процент отчислений несколько ниже. Это относится к Пенсионному фонду - 20,6% (колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия); 5% фермеры, предприниматели, адвокаты (от суммы дохода).
Отдельные предприятия от начисления этих взносов освобождены полностью или частично, а именно:
- по Пенсионному фонду - общественные организации инвалидов и пенсионеров, принадлежащие им предприятия, объединения и учреждения, в том числе учебные заведения (Закон РСФСР от 20.11.90 N 340-1 "О государственных пенсиях в РСФСР");
- по Фонду занятости - общественные организации инвалидов и пенсионеров, в том числе их предприятия и учреждения, а также предприятия и организации, если от общего числа работников инвалиды и пенсионеры составляют не менее 50% (Указы Президента Российской Федерации от 12.05.92 N 504, от 24.08.92 N 919, от 26.10.92 N 1303).
Медицинское страхование в соответствии с Законом РСФСР от 28 июня 1991 года "О медицинском страховании граждан РСФСР" осуществляется в двух формах: обязательной и добровольной. Размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование для предприятий и организаций устанавливается Советом Министров РСФСР и утверждается Верховным Советом РСФСР как ставки платежей с отнесением на себестоимость. Порядок досрочного введения в действие Закона РСФСР "О медицинском страховании граждан в РСФСР" доведен письмом Государственной налоговой службы России от 10.07.92 N ЮУ-4-10/39. При проверке правильности отражения в учете отчислений на добровольное медицинское страхование надо иметь в виду, что они производятся только за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или личных средств граждан на основе заключения договоров.
При проверке правильности отражения хозяйственных операций по данному балансовому счету необходимо помнить, что платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, будут относиться на затраты производства только после принятия в установленном порядке соответствующих нормативных актов в части указанного вида страхования.
При проверке первичных документов по начислению зарплаты (табелей, расчетно - платежных ведомостей и т.д.) проверяющему следует выявить факты включения в затраты по основной деятельности расходов на оплату труда работников, занятых в других видах деятельности (строительство, социально - культурное обслуживание и т.п.). Это достигается путем сличения данных по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в части, списанной на производственные счета, и данных по итогу сводной ведомости по оплате труда в части ее начисления. Данные по итогу сводной ведомости во всех случаях должны быть больше, чем данные по дебету счетов учета производственных затрат.
Страницы: 14 из 45 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ПРОВЕРКА ДОСТОВЕРНОСТИ ДАННЫХ УЧЕТА О ФАКТИЧЕСКОЙ И ПРАВИЛЬНОСТИ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТ НА ЕЕ ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ, СОБЛЮДЕНИЯ ПОРЯДКА УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Письмо Госналогслужбы РФ от 28.08.1992 N ИЛ-6-01/284 (с изм. от 18.09.1995). О Временных указаниях о порядке проведения документальных проверок юридических лиц, независимо от видов деятельности и формы собственности (включая предприятия с особым режимом работы), по соблюдению налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль)Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
В ходе проверки правильности включения в затраты сумм налоговых платежей следует иметь в виду, что согласно письму Минфина Российской Федерации от 16 марта 1992 г. N 6 суммы налога на приобретение автотранспортных средств относятся на счета учета капитальных вложений, а суммы налога на имущество предприятий - на счет 80 "Прибыли и убытки".
N 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Указанный счет кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также их медицинское страхование, подлежащее перечислению в соответствующие фонды. Записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление заработной платы - в части отчислений, производимых за счет предприятия, и счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет персонала предприятия. Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы, доведен письмом Министерства финансов СССР от 27 сентября 1990 г. N 116 "Об утверждении перечня видов заработной платы и других выплат, на которые не начисляются страховые взносы и которые не учитываются при определении среднемесячного заработка для исчисления пенсий и пособий по государственному социальному страхованию". Руководствуясь указанным перечнем, следует иметь в виду, что с 1992 года согласно Постановлению Верховного Совета РСФСР от 27 декабря 1991 г. N 2122-1 страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда (в денежном и натуральном выражении, по всем основаниям), из которых исчисляется пенсия, в том числе на вознаграждение за выполнение работ по договорам подряда и другим договорам гражданско - правового характера. В 1992 году предприятия и организации производят начисление страховых взносов в размере 38 процентов (5,4% - отчисления на социальное страхование, 31,6% - в Пенсионный фонд и 1% - в Фонд занятости).
Следует иметь в виду, что в отдельных отраслях процент отчислений несколько ниже. Это относится к Пенсионному фонду - 20,6% (колхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные предприятия); 5% фермеры, предприниматели, адвокаты (от суммы дохода).
Отдельные предприятия от начисления этих взносов освобождены полностью или частично, а именно:
- по Пенсионному фонду - общественные организации инвалидов и пенсионеров, принадлежащие им предприятия, объединения и учреждения, в том числе учебные заведения (Закон РСФСР от 20.11.90 N 340-1 "О государственных пенсиях в РСФСР");
- по Фонду занятости - общественные организации инвалидов и пенсионеров, в том числе их предприятия и учреждения, а также предприятия и организации, если от общего числа работников инвалиды и пенсионеры составляют не менее 50% (Указы Президента Российской Федерации от 12.05.92 N 504, от 24.08.92 N 919, от 26.10.92 N 1303).
Медицинское страхование в соответствии с Законом РСФСР от 28 июня 1991 года "О медицинском страховании граждан РСФСР" осуществляется в двух формах: обязательной и добровольной. Размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование для предприятий и организаций устанавливается Советом Министров РСФСР и утверждается Верховным Советом РСФСР как ставки платежей с отнесением на себестоимость. Порядок досрочного введения в действие Закона РСФСР "О медицинском страховании граждан в РСФСР" доведен письмом Государственной налоговой службы России от 10.07.92 N ЮУ-4-10/39. При проверке правильности отражения в учете отчислений на добровольное медицинское страхование надо иметь в виду, что они производятся только за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или личных средств граждан на основе заключения договоров.
При проверке правильности отражения хозяйственных операций по данному балансовому счету необходимо помнить, что платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, будут относиться на затраты производства только после принятия в установленном порядке соответствующих нормативных актов в части указанного вида страхования.
N 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
При проверке первичных документов по начислению зарплаты (табелей, расчетно - платежных ведомостей и т.д.) проверяющему следует выявить факты включения в затраты по основной деятельности расходов на оплату труда работников, занятых в других видах деятельности (строительство, социально - культурное обслуживание и т.п.). Это достигается путем сличения данных по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в части, списанной на производственные счета, и данных по итогу сводной ведомости по оплате труда в части ее начисления. Данные по итогу сводной ведомости во всех случаях должны быть больше, чем данные по дебету счетов учета производственных затрат.
Страницы: 14 из 45 <-- предыдущая cодержание следующая -->