Официальные документы
Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
По мере оплаты платежных документов на затраты производства может относиться стоимость услуг производственного характера, предоставляемых различными сторонними организациями, только в случае предоставления их в этом же периоде (электроэнергия, газ, вода, теплоэнергия, автотранспортные услуги и т.д). Однако в случаях предоставления услуг производственного характера с последующей оплатой на себестоимость относится сумма затрат по ценам, предусмотренным договором. На эту сумму образовывается задолженность по неотфактурованным поставкам по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Осуществляя проверку документов по расчетному счету, можно установить факты включения в затраты по основной деятельности расходов по проведению строительных, научно - исследовательских работ, оплате социально - бытовых, культурно - просветительных и других услуг, подлежащих отнесению на фонды накопления и потребления (счет N 88 "Фонды специального назначения").
При проверке документов по расчетному счету предприятия особое внимание следует уделить правильности отражения в учете платежей по Фонду охраны природы Российской Федерации за выбросы загрязняющих веществ. В соответствии с действующим законодательством по этому вопросу платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду осуществляются за счет себестоимости продукции (работ, услуг), а за их превышение - за счет прибыли, остающейся в распоряжении природопользователей. Кроме этого, следует обратить внимание на включение в себестоимость сумм, оплаченных с расчетного счета счетов по плате за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, и других платежей, которые должны списываться в дебет производственных счетов также в пределах установленных лимитов.
Проверкой кредитовых оборотов по расчетному счету необходимо установить правильность включения в затраты расходов по уплате процентов за пользование банковским кредитом и прочим услугам банков. Платежи по кредитам банков в пределах учетной ставки, установленной Центральным банком РФ, увеличенной на три пункта, и затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков, имеющих лицензию на совершение отдельных банковских операций, за приобретение товарно - материальных ценностей (проведение работ и оказание услуг сторонними предприятиями) в пределах этой же учетной ставки, увеличенной на три пункта, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг). Платежи по кредитам сверх указанных ставок относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Для этого необходимо сличить сумму кредитов, указанную в выписке банка про кредиту счета 51 "Расчетный счет" или 50 "Касса", направленную в доход банка или поставщика, с суммой, определенной путем умножения учетной ставки Центробанка (увеличенной на три пункта), установленной на день совершения перечисления или выдачи средств, на сумму полученного кредита. После проведения этого сличения необходимо установить факты отнесения на затраты производства оплаты процентов по ссудам сверх указанных ставок и полученным согласно кредитным соглашениям, а также расходов по договорам займа на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств и нематериальных активов и других кредитов, и факты отнесения на затраты производства процентов по просроченным и отсроченным ссудам.
При проверке перечислений сторонним организациям средств с расчетного счета за услуги по проведению официального приема представителей других предприятий (включая иностранных), культурно - зрелищному обслуживанию, за услуги переводчиков и т.п. следует помнить, что представительские расходы в пределах утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год, разработанных исходя из установленных законодательством норм и нормативов, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), а при их отсутствии по отдельным видам расходов представительские расходы производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.
Аналогичный порядок включения затрат в себестоимость распространен на расходы по подготовке кадров. Затраты, связанные с платой за обучение на основе договоров с учебными заведениями за предоставление дополнительных услуг по подготовке, повышению квалификации и переподготовке кадров, относятся на себестоимость только в пределах установленных законодательством норм и нормативов (Постановление Минтруда Российской Федерации от 26.03.92 раздел 1.1). Расходы сверх этих норм и нормативов, а также связанные с содержанием и оказанием бесплатных услуг учебным заведениям, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Страницы: 11 из 45 <-- предыдущая cодержание следующая -->
ПРОВЕРКА ДОСТОВЕРНОСТИ ДАННЫХ УЧЕТА О ФАКТИЧЕСКОЙ И ПРАВИЛЬНОСТИ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТ НА ЕЕ ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ, СОБЛЮДЕНИЯ ПОРЯДКА УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ
(Письмо Госналогслужбы РФ от 28.08.1992 N ИЛ-6-01/284 (с изм. от 18.09.1995). О Временных указаниях о порядке проведения документальных проверок юридических лиц, независимо от видов деятельности и формы собственности (включая предприятия с особым режимом работы), по соблюдению налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль)Налог на прибыль организаций. Акцизы. Транспортный налог
С кредита этого счета на затраты производства не должны относиться суммы выплаченных премий, пособий по социальному страхованию и другие расходы, производимые в форме выплаты наличных денежных средств за счет специальных фондов. Проверкой этих операций устанавливаются факты включения в издержки производства и обращения расходов, которые должны быть отнесены на уменьшение прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия (единовременных поощрений отдельным работникам за выполнение особо важных заданий, материальной помощи рабочим и служащим, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда). При обнаружении таких факторов следует определить размер скрытой от налогообложения прибыли за счет неправильного увеличения себестоимости.
N 51 "Расчетный счет"
По мере оплаты платежных документов на затраты производства может относиться стоимость услуг производственного характера, предоставляемых различными сторонними организациями, только в случае предоставления их в этом же периоде (электроэнергия, газ, вода, теплоэнергия, автотранспортные услуги и т.д). Однако в случаях предоставления услуг производственного характера с последующей оплатой на себестоимость относится сумма затрат по ценам, предусмотренным договором. На эту сумму образовывается задолженность по неотфактурованным поставкам по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Осуществляя проверку документов по расчетному счету, можно установить факты включения в затраты по основной деятельности расходов по проведению строительных, научно - исследовательских работ, оплате социально - бытовых, культурно - просветительных и других услуг, подлежащих отнесению на фонды накопления и потребления (счет N 88 "Фонды специального назначения").
При проверке документов по расчетному счету предприятия особое внимание следует уделить правильности отражения в учете платежей по Фонду охраны природы Российской Федерации за выбросы загрязняющих веществ. В соответствии с действующим законодательством по этому вопросу платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду осуществляются за счет себестоимости продукции (работ, услуг), а за их превышение - за счет прибыли, остающейся в распоряжении природопользователей. Кроме этого, следует обратить внимание на включение в себестоимость сумм, оплаченных с расчетного счета счетов по плате за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, и других платежей, которые должны списываться в дебет производственных счетов также в пределах установленных лимитов.
Проверкой кредитовых оборотов по расчетному счету необходимо установить правильность включения в затраты расходов по уплате процентов за пользование банковским кредитом и прочим услугам банков. Платежи по кредитам банков в пределах учетной ставки, установленной Центральным банком РФ, увеличенной на три пункта, и затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков, имеющих лицензию на совершение отдельных банковских операций, за приобретение товарно - материальных ценностей (проведение работ и оказание услуг сторонними предприятиями) в пределах этой же учетной ставки, увеличенной на три пункта, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг). Платежи по кредитам сверх указанных ставок относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Для этого необходимо сличить сумму кредитов, указанную в выписке банка про кредиту счета 51 "Расчетный счет" или 50 "Касса", направленную в доход банка или поставщика, с суммой, определенной путем умножения учетной ставки Центробанка (увеличенной на три пункта), установленной на день совершения перечисления или выдачи средств, на сумму полученного кредита. После проведения этого сличения необходимо установить факты отнесения на затраты производства оплаты процентов по ссудам сверх указанных ставок и полученным согласно кредитным соглашениям, а также расходов по договорам займа на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств и нематериальных активов и других кредитов, и факты отнесения на затраты производства процентов по просроченным и отсроченным ссудам.
При проверке перечислений сторонним организациям средств с расчетного счета за услуги по проведению официального приема представителей других предприятий (включая иностранных), культурно - зрелищному обслуживанию, за услуги переводчиков и т.п. следует помнить, что представительские расходы в пределах утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год, разработанных исходя из установленных законодательством норм и нормативов, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), а при их отсутствии по отдельным видам расходов представительские расходы производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.
Аналогичный порядок включения затрат в себестоимость распространен на расходы по подготовке кадров. Затраты, связанные с платой за обучение на основе договоров с учебными заведениями за предоставление дополнительных услуг по подготовке, повышению квалификации и переподготовке кадров, относятся на себестоимость только в пределах установленных законодательством норм и нормативов (Постановление Минтруда Российской Федерации от 26.03.92 раздел 1.1). Расходы сверх этих норм и нормативов, а также связанные с содержанием и оказанием бесплатных услуг учебным заведениям, производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Страницы: 11 из 45 <-- предыдущая cодержание следующая -->