ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении краткосрочных (на срок не более одного года) вложений (инвестиций) предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и т.п., а также предоставленных предприятием другим предприятиям займов. При этом вложения в процентные облигации и т.п. ценные бумаги, а также предоставленные другим предприятиям займы учитывают на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", когда установленные сроки погашения их не превышают одного года. Вложения в другие ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) не установлен, учитывают на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", когда эти вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года.
К счету 58 "Краткосрочные финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:
- 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги";
- 58-2 "Депозиты";
- 58-3 "Предоставленные займы" и другие.
На субсчете 58-1 "Облигации и другие ценные бумаги" учитывают наличие и движение краткосрочных вложений (инвестиций) в процентные облигации государственных и местных займов, а также иные ценные бумаги.
Облигации и другие ценные бумаги приходуют на счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" по покупной стоимости.
Приобретение предприятием облигаций и других ценных бумаг проводят по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" или других счетов учета материальных и иных ценностей (если оплату ценных бумаг производят путем предоставления материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) в собственность либо в пользование предприятию-продавцу).
Средства краткосрочных финансовых вложений, переведенные предприятием, но на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие соответствующие права предприятия, отражают на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения" обособленно.
Если покупная стоимость приобретенных предприятием облигаций и иных аналогичных ценных бумаг отличается от их номинальной стоимости, то сумма разницы между покупной и номинальной стоимостью подлежат списанию (доначислению) таким образом, чтобы к моменту погашения (выкупа) ценных бумаг оценка, в которой они учитываются на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", соответствовала номинальной стоимости.
Погашение (выкуп) и продажа облигаций и других ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Краткосрочные финансовые вложения", отражают по дебету счета 48 "Реализация прочих активов" и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
На субсчете 58-2 "Депозиты" учитывают движение средств в рублевой и иностранных валютах, вложенных предприятием в банковские и другие вклады (в сберегательные сертификаты, на депозитные счета в банках и т.п.).
Перечисление денежных средств во вклады отражается предприятием по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный счет". При возврате банком сумм вкладов в учете предприятий производятся обратные записи.
На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывают движение предоставленных предприятием другим предприятиям краткосрочных денежных и иных займов.
Предоставленные займы отражают по дебету счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет" или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражают по дебету счета 51 "Расчетный счет" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Краткосрочные финансовые вложения".
Аналитический учет по счету 58 "Краткосрочные финансовые вложения" ведут по видам краткосрочных финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, вкладам и т.п.). При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных финансовых вложениях в объекты на территории страны и за рубежом.
Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" корреспондирует со счетами:

┌──────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐
│               Хозяйственная операция                 │Коррес-  │
│                                                      │пондирую-│
│                                                      │щий счет │
├──────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤
│                 По дебету счета                      │         │
│                                                      │         │
│Оплата ценных бумаг и другие краткосрочные финансовые │ 01, 04, │
│вложения путем предоставления материальных и иных     │ 06, 07, │
│ценностей (кроме денежных); займы и взносы            │ 10, 11  │
│                                                      │         │
│Краткосрочные финансовые вложения продукцией и        │ 40, 41  │
│товарами                                              │         │
│                                                      │         │
│Приобретение облигаций и др. ценных бумаг за наличный │ 50, 51, │
│расчет и по безналичному расчету. Перечисление        │   52    │
│денежных средств во вклады. Предоставленные займы.    │         │
│Денежная ссуда, выданная под вексель                  │         │
│                                                      │         │
│Покупка векселя с целью получения дохода от разницы   │ 51, 52  │
│между покупной и номинальной стоимостью векселя       │         │
│                                                      │         │
│Поступление ценных бумаг в оплату подписки на акции   │   75    │
│                                                      │         │
│Отражение разницы между покупной и номинальной        │   80    │
│стоимостью ценных бумаг                               │         │
│                                                      │         │
│                 По кредиту счета                     │         │
│                                                      │         │
│Перевод краткосрочных финансовых вложений в           │   06    │
│долгосрочные                                          │         │
│                                                      │         │
│Погашение (выкуп) и продажа облигаций и других        │   48    │
│ценных бумаг                                          │         │
│                                                      │         │
│Поступление денежных средств от продажи акций,        │50, 51,  │
│облигаций и др. ценных бумаг по номиналу. Возврат     │  52     │
│банком сумм вкладов. Возврат займа                    │         │
│                                                      │         │
│Отражение суммы задолженности по не оплаченным в срок │  63     │
│платежам после предъявления претензий и возбуждения   │         │
│судебного иска к векселедателю                        │         │
│                                                      │         │
│Отражение задолженности за проданные акции, облигации │  76     │
│и др. ценные бумаги, предоставленные вклады и займы,  │         │
│но еще не оплаченные                                  │         │
│                                                      │         │
│Списание дисконтированных краткосрочных векселей при  │  90     │
│их оплате и погашение банком выданного под них кредита│         │
└──────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘