ПИСЬМО БАНКА РОССИИ ОТ 23.06.2003 N 96-Т. ОБ УСИЛЕНИИ НАДЗОРА ЗА БАНКОВСКИМИ/КОНСОЛИДИРОВАННЫМИ ГРУППАМИ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Метод консолидации, в соответствии с которым данные участников группы включаются в консолидированную отчетность, должен определяться головной кредитной организаций исходя из доли контроля группы в капитале каждого участника. Отчетность участников группы подлежит обязательному включению в консолидированную отчетность по методу полной консолидации в случае преобладающего участия других участников в его уставном капитале (например, если доля прямого и/или косвенного контроля банковской/консолидированной группы составляет более 50% голосующих акций (долей)). По методу пропорциональной консолидации в состав консолидированной отчетности включается отчетность участников, управление которыми осуществляется ограниченным количеством участников на основании договора, заключенного с участием головной кредитной организации и/или участника, отчетность которого включается в состав консолидированной отчетности банковской/консолидированной группы по методу полной консолидации (пункт 2.3 Положения N 191-П), и содержащего положение о совместном назначении исполнительных органов управления данных участников. По методу эквивалентной стоимости рекомендуется консолидация отчетности зависимых организаций в случае, если доля контроля участников банковской/консолидированной группы в таких организациях составляет прямо и/или косвенно более 20% голосующих акций (долей) уставного капитала участника.
- Пример. Головная кредитная организация А владеет 20% голосующих акций (долей) организации Б и 51% голосующих акций (долей) дочерней организации В, которая в свою очередь также владеет 51% голосующих акций (долей) дочерней организации Б. Таким образом, головная кредитная организация прямо и косвенно оказывает существенное влияние, имея долю контроля 71% на деятельность участника Б, и включает его данные в консолидированную отчетность по методу полной консолидации;
- - соблюдение головной кредитной организацией банковской/консолидированной группы правил составления консолидированной отчетности, в том числе:
- - использование при консолидации отчетности участников на одну и ту же отчетную дату и за единый отчетный период;
- - использование всеми участниками группы единой учетной политики в отношении аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и расходов;
- - исключение при консолидации отчетности участников группы их взаимных операций, инвестиций, акций (долей) уставного капитала и резервов, фондов и прибыли, полученных участниками до приобретения группой акций (долей) либо принадлежащих малым акционерам;
- - выделение в консолидированной отчетности доли малых акционеров (участников) в собственных средствах и финансовом результате банковской/консолидированной группы.
Результаты анализа деятельности банковских/консолидированных групп должны учитываться территориальными учреждениями Банка России при оценке финансового состояния кредитных организаций - участников группы с точки зрения определения влияния операций банковской/консолидированной группы на финансовую устойчивость каждой кредитной организации - участника группы. Превышение предельных значений рисков, принимаемых банковской/консолидированной группой, учитывается при оценке финансового состояния кредитных организаций - участников группы до момента их полного устранения.
При организации надзора за банковскими/консолидированными группами следует сконцентрировать внимание на:
- - выявлении сфер повышенного риска банковской/консолидированной группы, а также участников группы, их обусловивших;
- - проверке достоверности отчетности банковской/консолидированной группы с одновременной проверкой на месте достоверности отчетности головной кредитной организации и кредитных организаций - участников группы, представляемой в территориальное учреждение Банка России;
- - своевременном применении мер воздействия к головным кредитным организациям за невыполнение банковскими/консолидированными группами пруденциальных норм деятельности.
Информация о результатах анализа отчетности банковских/консолидированных групп, их использовании при оценке финансового состояния кредитных организаций, входящих в состав банковских/консолидированных групп, и принимаемых территориальными учреждениями Банка России к кредитным организациям мерах воздействия должна быть отражена в ежеквартальной аналитической записке "О недостатках в работе действующих кредитных организаций региона и мерах, принимаемых к ним в процессе надзора", представляемой территориальными учреждениями в Банк России (Департамент банковского регулирования и надзора) в соответствии с Указанием Банка России оперативного характера от 16.04.98 N 94-Т.
Информация о нарушении банковской/консолидированной группой предельных значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций в случае их влияния на оценку финансового состояния кредитных организаций - участников группы должна передаваться территориальными учреждениями Банка России в составе других факторов по коду 15 формы N 050 "Классификационные группы деятельности кредитных организаций и сведения об информации, не содержащейся в используемой для классификации кредитных организаций отчетности, но учитывающейся территориальными учреждениями Банка России при принятии решения об оценке финансового состояния кредитных организаций" Указания Банка России от 31.03.2000 N 766-У "О критериях определения финансового состояния кредитных организаций".