Официальные документы
Налог на прибыль организаций; Транспортный налог
Федеральная налоговая служба направляет для сведения разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам, связанным с применением налога на добавленную стоимость при осуществлении капитального строительства объектов.
Вопрос 1. Организация-инвестор, заключившая с застройщиком договор инвестирования строительства объекта (нежилого здания), передает имущественные права на помещения в нежилых зданиях другому лицу.
Как правильно определить налоговую базу при такой передаче имущественных прав?
Распространяется ли на передачу имущественных прав на помещения в нежилых зданиях порядок определения налоговой базы, предусмотренный п. 3 ст. 155 Налогового кодекса?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России письмом от 20 сентября 2006 г. N 03-04-10/13 сообщил следующее.
В связи с письмами по вопросам применения налога на добавленную стоимость организацией-инвестором, заключившей с застройщиком договор инвестирования строительства объекта, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) передача имущественных прав признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Поэтому передача инвестором соинвестору права требования на долю в строящемся объекте является объектом налогообложения этим налогом.
Что касается применения налога на добавленную стоимость в случае привлечения средств по договорам соинвестирования до опубликования проектной документации, то ответить на этот вопрос возможно только после экспертизы договоров. Однако согласно п. 11.3 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения организаций по проведению экспертизы договоров и оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
Одновременно сообщается, что согласно п. 1 ст. 153 Кодекса при передаче имущественных прав налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом особенностей, установленных данной главой.
На основании п. 3 ст. 155 Кодекса при передаче имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.
Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав на помещения в нежилых зданиях положениями гл. 21 Кодекса не установлены. Поэтому при передаче имущественных прав на такие помещения налоговая база определяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 153 Кодекса, согласно которому при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав.
Вопрос 2. Организация является заказчиком при строительстве объекта недвижимости нежилого помещения.
В том случае, если данная организация будет одновременно являться инвестором, возникает ли право на применение налоговых вычетов по сумме налога, предъявленного подрядными организациями?
Если право на применение вычета по вышеуказанной сумме налога возникает, то следует ли восстанавливать НДС, в том случае, если в последующих налоговых периодах заказчик-инвестор привлекает новых инвесторов и доля заказчика в площади строящегося здания уменьшается?
Если восстановление НДС следует производить, то какой порядок восстановления в указанном случае следует применять, как правильно вносить изменения в книги покупок и следует ли представлять уточненные декларации по НДС?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России письмом от 1 ноября 2006 г. N 03-04-10/18 сообщил следующее.
В связи с письмом по вопросу применения вычетов по налогу на добавленную стоимость заказчиком при осуществлении капитального строительства подрядным способом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Страницы: 1 из 4
1 2 3 4
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 15.10.2007 N ШТ-6-03/777@. О НАПРАВЛЕНИИ РАЗЪЯСНЕНИЙ МИНФИНА РОССИИ ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА ОБЪЕКТОВ
Разделы:Налог на прибыль организаций; Транспортный налог
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
от 15 октября 2007 г. N ШТ-6-03/777@
О НАПРАВЛЕНИИ РАЗЪЯСНЕНИЙ
МИНФИНА РОССИИ ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ НДС
ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА ОБЪЕКТОВ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
от 15 октября 2007 г. N ШТ-6-03/777@
О НАПРАВЛЕНИИ РАЗЪЯСНЕНИЙ
МИНФИНА РОССИИ ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ НДС
ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА ОБЪЕКТОВ
Федеральная налоговая служба направляет для сведения разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам, связанным с применением налога на добавленную стоимость при осуществлении капитального строительства объектов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
Т.В.ШЕВЦОВА
государственный советник
Российской Федерации
Т.В.ШЕВЦОВА
Приложение
к письму ФНС России
от _______________ N ____
к письму ФНС России
от _______________ N ____
РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КАПИТАЛЬНОГО
СТРОИТЕЛЬСТВА ОБЪЕКТОВ
ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КАПИТАЛЬНОГО
СТРОИТЕЛЬСТВА ОБЪЕКТОВ
Вопрос 1. Организация-инвестор, заключившая с застройщиком договор инвестирования строительства объекта (нежилого здания), передает имущественные права на помещения в нежилых зданиях другому лицу.
Как правильно определить налоговую базу при такой передаче имущественных прав?
Распространяется ли на передачу имущественных прав на помещения в нежилых зданиях порядок определения налоговой базы, предусмотренный п. 3 ст. 155 Налогового кодекса?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России письмом от 20 сентября 2006 г. N 03-04-10/13 сообщил следующее.
В связи с письмами по вопросам применения налога на добавленную стоимость организацией-инвестором, заключившей с застройщиком договор инвестирования строительства объекта, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) передача имущественных прав признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Поэтому передача инвестором соинвестору права требования на долю в строящемся объекте является объектом налогообложения этим налогом.
Что касается применения налога на добавленную стоимость в случае привлечения средств по договорам соинвестирования до опубликования проектной документации, то ответить на этот вопрос возможно только после экспертизы договоров. Однако согласно п. 11.3 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, обращения организаций по проведению экспертизы договоров и оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
Одновременно сообщается, что согласно п. 1 ст. 153 Кодекса при передаче имущественных прав налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом особенностей, установленных данной главой.
На основании п. 3 ст. 155 Кодекса при передаче имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.
Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав на помещения в нежилых зданиях положениями гл. 21 Кодекса не установлены. Поэтому при передаче имущественных прав на такие помещения налоговая база определяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 153 Кодекса, согласно которому при определении налоговой базы выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных имущественных прав.
Вопрос 2. Организация является заказчиком при строительстве объекта недвижимости нежилого помещения.
В том случае, если данная организация будет одновременно являться инвестором, возникает ли право на применение налоговых вычетов по сумме налога, предъявленного подрядными организациями?
Если право на применение вычета по вышеуказанной сумме налога возникает, то следует ли восстанавливать НДС, в том случае, если в последующих налоговых периодах заказчик-инвестор привлекает новых инвесторов и доля заказчика в площади строящегося здания уменьшается?
Если восстановление НДС следует производить, то какой порядок восстановления в указанном случае следует применять, как правильно вносить изменения в книги покупок и следует ли представлять уточненные декларации по НДС?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России письмом от 1 ноября 2006 г. N 03-04-10/18 сообщил следующее.
В связи с письмом по вопросу применения вычетов по налогу на добавленную стоимость заказчиком при осуществлении капитального строительства подрядным способом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Страницы: 1 из 4
1 2 3 4
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)