ИНСТРУКЦИЯ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РФ ОТ 20.03.1992 N 8 (РЕД. ОТ 15.03.1995). ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ''О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. ПРОДОЛЖЕНИЕ

Суммы материальной помощи, оказываемой в других случаях, в пределах до двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год включительно. При этом размер помощи, не включаемой в облагаемый совокупный доход, определяется исходя из размера минимальной месячной оплаты труда в год, рассчитанной на основе действовавших с начала года размеров и того размера, который действует на дату начисления материальной помощи, с последующим перерасчетом по фактически сложившемуся размеру такой оплаты труда в целом за год при исчислении налога по совокупному годовому доходу.
Сумма материальной помощи, превышающая двенадцатикратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда в год включительно, подлежит включению в облагаемый налогом доход на общих основаниях.

Пример 1. Работнику один раз в году оказана материальная помощь в сумме 30000 руб. (размер минимальной оплаты труда к моменту выплаты материальной помощи был установлен в январе - марте 2250 руб.). При исчислении налога за январь-март сумма материальной помощи, не подлежащая включению в состав совокупного дохода, - 27000 руб. (2250 x 12). В состав совокупного облагаемого дохода за январь - март включается 3000 руб. (30000-27000). Однако размер минимальной оплаты труда в течение года составлял: в апреле - июне 3000, июле - сентябре 3500, октябре - декабре - 4000 рублей. В связи с чем годовая сумма материальной помощи, не включаемая в состав совокупного годового дохода, составляет 38250 руб. (2250 x 3 + 3000 x 3 + 3500 x 3 + 4000 x 3). Следовательно, при расчете налога за январь-декабрь из совокупного годового дохо-да, подлежащего налогообложению исключается сумма 3000 рублей.
- Пример 2. Работнику в течение года оказана материальная помощь дважды: в марте - 30000 рублей и в августе - 10000 рублей. Расчет налога за январь - март приведен в примере N 1. При исчислении налога за январь - август сумма материальной помощи, не подлежащая включению в состав совокупного дохода, определяется следующим образом: (2250 x 3 + 3000 x 3 + 3500 x 6 = 36750). В этом случае в состав совокупного облагаемого дохода за январь - август дополни-тельно включается 250 рублей \{(30000 + 10000)- 36750 - 3000\}. В состав совокупного облагаемого дохода за январь - декабрь следует включить материальную помощь в размере 1750 руб. \{(30000 + 10000) - 38250\}, фактически же в течение года включено 3250 руб., т.е. годовой доход необходимо дополнительно уменьшить на 1500 руб. (38250 - 36750);

- В случаях, если материальная помощь оказывается предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями членам семьи умерших работников или работникам в связи со смертью членов их семьи, то сумма такой материальной помощи независимо от ее размера не включается в облагаемый налогом доход. К членам семьи относятся супруги, дети и родители.
л) выигрыши по облигациям государственных займов бывшего СССР, Российской Федерации, республик в составе Российской Федерации, других республик бывшего СССР и суммы, получаемые в погашение этих облигаций;
м) выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Правительством Российской Федерации и правительствами республик в составе Российской Федерации;
н) проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, находящихся на территории Российской Федерации, по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления.
- Суммы доходов, получаемые гражданами по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления, подлежат освобождению от налогообложения только в том случае, если они соответствуют требованиям, предъявляемым к ценным бумагам законодательством Российской Федерации;
о) вознаграждения за сданную кровь и иную донорскую помощь, за сданное материнское молоко, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;
п) алименты у граждан, их получающих;
р) суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально - технических, общеобразовательных (основного общего, среднего (полного) общего образования) учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, получаемые ими:
- в связи с учебно-производственным процессом;
- за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов;
- за работы, выполняемые в период каникул (но не более трех месяцев в году), в части, не превышающей десятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц, в течение которого получен доход.
Для целей налогообложения под учебно-производственным процессом понимается выполнение работ, включенных в образовательные программы учебных заведений.
Доходы, полученные за выполнение работ по уборке сельскохозяйственных культур, заготовке кормов, как в период каникул, так и в другое время, не подлежат включению в облагаемый налогом доход независимо от их размера.


Страницы: 4 из 44  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->