IX. ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

Правильность ведения книги учета доходов и расходов проверяется работниками налоговых органов при проведении проверок полноты правильности указанных в декларации сведений о доходах и расходах, а также при проведении обследований деятельности граждан.
При определении подлежащего налогообложению дохода не принимаются во внимание и, следовательно, не подлежат учету в книге доходов и расходов следующие виды расходов:
- - на личные нужды плательщика и его семьи (на ремонт, содержание и наем жилого помещения и т.п.), а равно другие расходы, не связанные с извлечением доходов;
- - на уплату налогов, кроме налога на добавленную стоимость, сборов, платежей по страхованию и штрафов.
Лица, сдающие внаем помещения, квартиры, строения, гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество, обязаны учитывать размер платы за сдачу внаем указанного имущества, получаемого как в денежной, так и в натуральной форме.
Доходы от сдачи внаем имущества, находящегося в собственности или владении нескольких лиц, учитываются у того лица, в собственности или во владении которого находится сдаваемое имущество.
В составе расходов должны быть учтены расходы на отопление и освещение сдаваемого внаем только обособленного помещения.
Граждане, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы ведут учет полученных в текущем году сумм указанных доходов и удержанных у источника выплаты налогов, а также учитывают расходы, связанные с созданием того или иного конкретного произведения и т.д. Учет ведется с указанием конкретного места и даты выплаты вознаграждения.
Граждане, получающие доходы, извлечение которых не связано с какими-либо расходами, учитывают только суммы таких доходов и налогов, удержанных с этих доходов, с указанием месяца, в котором они получены, и источника получения доходов.
- Итоговые данные за год об учете доходов и расходов, связанных с их получением, а также сумм удержанных налогов с этих доходов, являются основанием для заполнения гражданами деклараций о совокупном годовом доходе;
б) представлять в предусмотренных Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, установленной настоящей инструкцией, другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных;
в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям, физическим лицам, зарегистрированным в качестве предпринимателей, и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода, а в соответствующих случаях также другие документы и справки (справку о наличии личного подсобного сельского хозяйства, справку о суммах выплаченного заработка и удержанных с него налогах по прежнему месту работы при поступлении на работу в другое место и т.п.);
г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;
д) допускать должностных лиц налоговых органов в помещения и другие места, которые используются для извлечения доходов.

68. Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, заключившие договоры на использование труда граждан обязаны:
а) своевременно и правильно исчислять и удерживать непосредственно из доходов граждан суммы налога и перечислять их в соответствующий бюджет. Уплата подоходного налога за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается;
б) своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими гражданам доходах в порядке, установленном настоящей инструкцией;
в) выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательными актами.

69. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога, за граждан.

70. Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты дохода суммы подоходного налога засчитываются физическим лицам в уплату предстоящих платежей или возвращаются им по их заявлениям.
Такой возврат физическому лицу или зачет налога источником выплаты дохода не по месту основной работы данного лица производится в пределах календарного года. Причем, если на таких граждан сообщались в налоговые органы сведения о выплаченных им доходах и удержанном налоге, то о произведенном возврате или зачете налога сообщается налоговому органу в пятидневный срок с момента возврата или зачета налога.
О произведенном возврате или зачете налога работникам, для которых работа на данном предприятии, в учреждении, организации или у иного работодателя является основной, сообщается налоговым органам только в том случае, если работникам выдавались справки о суммах начисленного дохода и удержанного с него подоходного налога для представления в налоговый орган.