III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ НЕ ПО МЕСТУ

31. При уходе работников в отпуск исчисление налога производится с совокупного дохода, начисленного этому работнику с начала календарного года (с учетом начисленных отпускных сумм, приходящихся на налогооблагаемый период). При этом из совокупного дохода вычеты минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев производятся за каждые полные как проработанные, так и отпускные месяцы (15 и более календарных дней принимается в расчет за целый месяц).

Пример 1. Работник предприятия ушел в отпуск сроком на 30 дней - с 10 августа по 9 сентября. В этом случае из совокупного дохода вычеты минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей производятся за восемь месяцев.
Пример 2. Работник предприятия, расположенного на Крайнем Севере, ушел в отпуск сроком на 90 дней - с 10 августа по 9 ноября. В этом случае из совокупного с начала года дохода вычеты минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей производятся за десять месяцев.

В случае, когда работник досрочно возвращается из отпуска на работу, исчисление налога производится из совокупного с начала года дохода с учетом полученных отпускных сумм, а также заработков, полученных после выхода из отпуска. При этом если в совокупный с начала года доход включены доходы, полученные в месяцы, за которые произведены вычеты минимальной месячной оплаты труда и расходы на содержание детей и иждивенцев, то за данные месяцы указанные вычеты не производятся.

Пример. Работник предприятия, расположенного на Крайнем Севере, ушел в отпуск сроком на 90 дней - с 10 августа по 9 ноября. Из совокупного с начала года дохода произведены вычеты минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей за десять месяцев и удержан налог с облагаемого дохода 45500 руб. - в сумме 5565 рублей.
Работник досрочно вышел из отпуска на работу 1 октября. Заработок за октябрь составил 5000 руб. В этом случае налог в ноябре месяце должен быть удержан с общей суммы дохода с начала года - 50500 руб. (45500 + 5000) в сумме - 6315 рублей с зачетом ранее удержанной суммы 5565 руб., т.е. 750 рублей.

Суммы, начисленные за время отпуска, приходящегося на следующий календарный год, включаются в совокупный доход нового года.

Пример. Работник ушел в отпуск с 17 декабря 1992 года по 23 января 1993 года. Ему начислено 5730 руб. отпускных в том числе с 17 по 31 декабря 1992 г. - 2380 руб. и с 1 по 23 января 1993 года - 3350 руб. В данном случае с отпускных, приходящихся на 1993 год, налог должен быть удержан отдельно, с исключением из этой суммы (3350 руб.) полагающихся вычетов. По возвращении работника из отпуска эта сумма должна быть учтена при исчислении налога по совокупному доходу в 1993 году.

В аналогичном порядке исчисляется налог с сумм, выплачиваемых рабочим и служащим из средств социального страхования при временной нетрудоспособности.

32. Исчисление подоходного налога производится с суммы дохода в полных рублях (суммы менее рубля не учитываются).

33. Удержание налога производится с полного дохода, подлежащего налогообложению, независимо от того, производятся ли из этого дохода какие-либо другие перечисления по распоряжению самого гражданина, или удержания по решениям судебных и иных органов, кроме случаев перечисления по заявлениям граждан сумм доходов, подлежащих налогообложению, на благотворительные цели, а также предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета.

34. Предприятия, учреждения и организации по истечении каждого месяца, но не позднее срока получения в учреждении банка средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму исчисленного и удержанного с граждан за прошлый месяц налога.
Предприятия, учреждения и организации, не имеющие счетов в учреждениях банков, а также выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, вносят исчисленные суммы налога в учреждения банков на следующий день после начисления сумм в оплату труда.

35. Удержанный с доходов граждан налог в общей сумме менее 1 000 руб. прибавляется к сумме, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце.