II. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ГРАЖДАНАМИ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ИМИ ТРУДОВЫХ И ИНЫХ ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ УЧЕБЫ). ПРОДОЛЖЕНИЕ

28. В случае, если работник увольняется, проработав последний месяц не полностью (менее 15 календарных дней в этом месяце), подоходный налог с выплачиваемых в этом месяце доходов (заработок за проработанные дни месяца, а также компенсация за неиспользованный отпуск и другие доходы, подлежащие налогообложению), удерживается исходя из совокупного с начала года дохода, без вычетов из совокупного дохода минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев за данный месяц. Об этом делается соответствующая запись в справке о выплаченных доходах и удержанных с этих доходов налогов.

Пример. Гражданин уволился 10 июля с предприятия, где он проработал с начала года. За шесть месяцев (январь - июнь) ему был выплачен доход в сумме 10500 рублей, с которого удержан налог в сумме 956 руб. 88 коп. При этом вычеты из совокупного дохода составили 2526 руб. ( размер минимальной месячной оплаты труда составлял: в I квартале 342 руб., во II квартале 500 руб.). При увольнении работнику был выплачен за июль доход, подлежащий налогообложению, в сумме 2000 руб.
Подоходный налог в этом случае должен быть удержан в следующем порядке:
а) определяется совокупный доход с начала года по день увольнения - 12500 руб. (10500 + 2000);
б) производится вычет из совокупного дохода с начала года минимальной месячной оплаты труда, кратной полному числу проработанных месяцев - 2526 руб. [(342 x 3) + (500 x 3)] и определяется облагаемый налогом совокупный доход - 9974 руб. (12500 - 2526);
в) определяется сумма налога с совокупного дохода - 1196 руб. 88 коп. (9974 x 0.12), производится зачет ранее удержанных налогов (956 руб. 88 коп.) и определяется окончательная сумма налога, подлежащая удержанию при увольнении - 240 руб. 00 коп. (1196.88 - 956.88).

В случае, если по новому месту работы, число дней проработанных в месяце увольнения в совокупности с числом дней, проработанных по прежнему месту работы в этом месяце, составят в общей сложности 15 и более календарных дней, вычеты из совокупного дохода с начала года размера минимальной месячной оплаты труда, а в соответствующих случаях и расходов на содержание детей и иждивенцев, производятся по новому месту работы при исчислении налога за данный месяц.

29. В тех случаях, когда премия и другие выплаты, связанные с выполнением гражданами трудовых обязанностей по месту прежней работы, выплачиваются в том году, когда они уволились, удержание налога с этих выплат производится по совокупности с ранее полученными доходами в течение этого календарного года. При этом исключаемые из дохода суммы в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев, исчисляются в соответствии с числом месяцев, фактически проработанных на данном предприятии, в учреждении, организации. Об общей сумме выплаченного гражданам дохода и взысканного налога предприятия, учреждения, организации обязаны в месячный срок сообщить налоговому органу по месту своего нахождения.

Пример. Гражданин уволился 30 сентября с предприятия, где он проработал с начала года. За девять месяцев (январь - сентябрь) ему был выплачен заработок в сумме 27000 руб. Вычеты из совокупного дохода составили 4926 руб. (Размер минимальной месячной оплаты труда составлял: в I квартале - 342 руб., во II квартале - 500 руб. и в III квартале - 800 руб. и в IV квартале - 1000 руб.). С облагаемого дохода (22074 руб.) удержан налог на этом предприятии в сумме 2648 руб. 88 коп. После увольнения работнику в октябре месяце была выплачена премия в сумме 5000 руб. Подоходный налог в этом случае должен быть удержан в следующем порядке:
а) определяется совокупный доход с начала года с учетом выплаченной премии - 32000 руб. (27000 + 5000);
б) производится вычет из совокупного дохода с начала года минимальной месячной оплаты труда, кратной полному числу проработанных месяцев (в данном примере - 9 месяцев), - 4926 руб., и определяется облагаемый налогом совокупный доход - 27074 руб. (32000 - 4926);
в) определяется сумма налога с совокупного дохода - 3248 руб. 88 коп. (27074 x 0.12), производится зачет ранее удержанного налога (2648 руб.88 коп.) и определяется окончательная сумма налога к удержанию - 600 руб. 00 коп. (3248,88 - 2648,88).

30. Если выплаты, указанные в пункте 28 настоящей инструкции, производятся в году, следующем за увольнением гражданина, то налог исчисляется с общей суммы доходов (без всяких вычетов), полученных им по месту прежней работы. В месяце, следующем за выплатой, предприятия, учреждения, организации обязаны сообщить налоговому органу по месту своего нахождения о суммах выплаченного дохода и взысканного налога.

Пример. Гражданин уволился 30 ноября с предприятия, где он проработал с начала года. За одиннадцать месяцев (январь - ноябрь) ему был выплачен заработок в сумме 33000 руб. Вычеты из совокупного дохода составили 6926 руб. (Размер минимальной месячной оплаты труда составлял: в I квартале - 342 руб., во II квартале - 500 руб., в III квартале - 800 руб., и в IY квартале - 1000 руб.). С облагаемого дохода ( 26074 руб.) удержан налог на этом предприятии в сумме 3128 руб. 88 коп. После увольнения работнику в январе следующего года выплачена премия в сумме 4000 руб. В этом случае налог удерживается только с 4000 руб. в размере 480 руб. (4000 x 0.12).


Страницы: 20 из 44  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->