УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 22.02.2000 N 745-У (РЕД. ОТ 31.03.2000). О ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 1999 ГОД. ПРОДОЛЖЕНИЕ

3.7. В случае, если кредитная организация не совершает операций по счетам доверительного управления или указанные операции в течение года проводились, но по состоянию на 1 января отсутствуют остатки по счетам, учитываемым в разделе Б "Счета доверительного управления" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61, баланс кредитной организации публикуется без раздела "Счета по доверительному управлению". При этом публикуемый баланс кредитной организации сопровождается записью: "Операции по счетам доверительного управления не осуществлялись" либо "Операции по счетам доверительного управления в течение года осуществлялись, но на конец года остатки на счетах доверительного управления отсутствуют".
3.8. Формы публикуемой отчетности составляются в целых тысячах рублей.
Формы публикуемой отчетности кредитной организации подписываются руководителем, главным бухгалтером (лицами, их замещающими) и заверяются аудиторской организацией в соответствии с Положением Банка России от 23.12.97 N 10-П "О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год" (далее - Положение N 10-П).
Руководитель, главный бухгалтер (лица, их замещающие) несут ответственность за информацию, представленную на бумажных носителях, и обязаны обеспечить соответствие отчетности, представляемой на бумажных носителях, отчетности в электронном виде.
3.9. Отчетность кредитных организаций публикуется в открытой печати с приложением мнения аудиторской организации о достоверности отчетности. Мнение аудиторской организации может быть выражено одним из следующих способов:
3.9.1. В случае составления положительного аудиторского заключения в соответствии с Положением N 10-П публикация отчетности (баланса и Отчета о прибылях и убытках) сопровождается текстом следующего содержания: "Проверенная годовая бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена".
3.9.2. В случае составления положительного аудиторского заключения с оговорками публикация отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках) сопровождается текстом следующего содержания: "Проверенная годовая бухгалтерская отчетность с учетом внесенных исправлений во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений".
3.9.3. В случае, если достоверность баланса кредитной организации подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений, а в Отчет о прибылях и убытках исправления не вносились, второе предложение приведенного в п. 3.9.2 текста аудиторского заключения должно иметь следующую редакцию:

"Достоверность Отчета о прибылях и убытках подтверждена; достоверность баланса подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений".
3.9.4. В случае, если достоверность Отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений, а в баланс исправления не вносились, второе предложение приведенного в п. 3.9.2 текста аудиторского заключения должно иметь следующую редакцию:

"Достоверность баланса подтверждена; достоверность Отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений".
3.9.5. Мнение аудиторской организации о достоверности публикуемой отчетности дополняется текстом следующего содержания:
"Информация о приведенных выше данных содержится в аудиторском заключении о достоверности отчетности кредитной организации по состоянию на 1 января 2000 года".
3.9.6. В случае, если аудиторская проверка деятельности кредитной организации не проводилась или аудиторская организация выразила мнение о достоверности отчетности кредитной организации в форме отрицательного аудиторского заключения либо аудиторская организация отказалась от выражения мнения о достоверности отчетности, кредитная организация публикует в открытой печати баланс и отчет о прибылях и убытках (Приложения 1 и 2 к настоящему Указанию) и сопровождает публикуемую отчетность соответствующим текстом из числа приведенных ниже:
- - "Аудиторская проверка не проводилась";
- - "Достоверность баланса и отчета о прибылях и убытках аудиторской организацией не подтверждена";
- - "Аудиторская организация отказалась от выражения мнения о достоверности отчетности".
3.9.7. В случае, если по мнению аудиторской организации формирование резерва на возможные потери по ссудам в полном объеме, определенном исходя из требований Банка России (не менее 75% от расчетного), начиная с 2000 года может привести к существенному снижению собственных средств (капитала) кредитной организации и негативно отразится на финансовом состоянии кредитной организации и ее возможности продолжать деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, указанное профессиональное суждение должно найти отражение в аналитической и итоговой частях аудиторского заключения.
3.9.8. Дополнительно к публикуемой отчетности кредитных организаций рекомендуется публиковать следующую информацию:
а) фактическое значение показателя достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации (норматив H1, в процентах);


Страницы: 3 из 12  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->