УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 22.02.2000 N 745-У (РЕД. ОТ 31.03.2000). О ПУБЛИКУЕМОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 1999 ГОД. ПРОДОЛЖЕНИЕ

3.5. Кредитные организации, у которых по балансу на 1 января 2000 года сложилось превышение использованной прибыли над фактически полученной или у которых имелся остаток по счету по учету использованной прибыли при фактически допущенных убытках и которые в соответствии с п. 3.4.3 Указания Банка России от 25.12.98 N 452-У "О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора" (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 30.12.98 N 88) (в дальнейшем - Указание N 452-У) закрыли счет использования прибыли (б/с N 70501), заполняют статью 35 "Налог на прибыль" публикуемой формы Отчета о прибылях и убытках в порядке, предусмотренном п. 3.4 настоящего Указания. Статьи публикуемого баланса (Приложение 1 к настоящему Указанию) 29 "Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года", 30 "Распределенная прибыль (исключая дивиденды)" и 31 "Нераспределенная прибыль" указанными кредитными организациями не заполняются.

3.6. В случае выявления аудиторской проверкой факта создания по состоянию на 1 января 2000 года резерва на возможные потери по ссудам в размере менее 50% от расчетного, определенного исходя из требований Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с учетом изменений и дополнений) ("Вестник Банка России" от 31.12.97 N 91-92) (далее - Инструкция N 62а), факта недосоздания резерва под обесценение ценных бумаг в соответствии с требованиями письма Банка России от 08.12.94 N 127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг" (с учетом изменений и дополнений) (далее - письмо N 127), а также других нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, требующих исправления финансовых результатов, аудиторская организация обязана потребовать от кредитной организации досоздания резерва на возможные потери по ссудам и резерва под возможное обесценение ценных бумаг в необходимом объеме, независимо от состояния кредитного портфеля, а также наличия ценных бумаг на балансе кредитной организации на дату проведения проверки, а также внесения изменений в учет и публикуемую отчетность.
3.6.1. В бухгалтерском учете текущего года осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
а) по досозданию резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на 1 января 2000 года:
Д-т - сч. 70302 "Прибыль предшествующих лет" или
- - сч. 70402 "Убытки предшествующих лет";
- К-т - счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности);
б) по досозданию резерва под обесценение ценных бумаг по состоянию на 1 января 2000 года:
- Д-т - сч. 70302 "Прибыль предшествующих лет" или
- - сч. 70402 "Убытки предшествующих лет";
- К-т - счета по учету резерва под обесценение ценных бумаг (отдельные лицевые счета по каждому виду и выпуску ценных бумаг);
в) по внесению исправлений по прочим операциям.
3.6.2. В случае, если на дату проведения аудиторской проверки ссудная задолженность погашена, а ценные бумаги реализованы, кредитная организация на следующую отчетную дату после проведения аудиторской проверки восстанавливает суммы досозданных резервов на доходы текущего года в соответствии с требованиями пункта 4.10 подпункта "г" Инструкции N 62а и письма N 127.
В случае, если на дату проведения аудиторской проверки срок погашения ссуды или ценной бумаги не наступил, а качество ссуды или рыночная стоимость ценной бумаги изменились, кредитная организация на следующую отчетную дату после проведения аудиторской проверки осуществляет проводки на величину изменения размера резервов в зависимости от фактической оценки риска в соответствии с требованиями пунктов 3.7 и 3.8 Инструкции N 62а и письма N 127.
Отражение указанных выше операций в учете и отчетности текущего года не требуют обязательной аудиторской проверки.
3.6.3. Внесение изменений в учет и отчетность кредитной организации должно найти отражение в Приложении 1 к Правилу (Стандарту) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита "Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год", одобренному Экспертным комитетом при Банке России по банковскому аудиту 08.09.98, протокол N 4 (далее Приложение 1 Правил (Стандарта) N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита), опубликованных в "Вестнике Банка России" от 14.10.98 N 72.
3.6.4. В случае, если внесение изменений в учет и отчетность привело к образованию превышения распределенной прибыли (сч. 70502) над фактически полученной за 1999 год, или образовался остаток счета по учету использования прибыли (сч. 70502) при фактически допущенных убытках, кредитная организация вправе воспользоваться рекомендациями п. 3.4.2 Указания 452-У, а именно уменьшить обратными проводками начисленные в 1999 году за счет прибыли 1999 года, но невыплаченные дивиденды, неизрасходованные фонды специального назначения, фонды накопления, резервный фонд, другие фонды, приведя в предусмотренное Правилами N 61 соответствие счета по учету финансовых результатов и использования прибыли отчетного года. В случае если проведение предусмотренных п. 3.4.2 Указания N 452-У проводок не позволит полностью устранить сложившееся по балансу превышение использованной прибыли над фактически полученной или погасить остаток счета по учету использования прибыли при фактически допущенных убытках, то кредитная организация обязана закрыть сч. N 70502 следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т - сч. 70402 "Убытки предшествующих лет"
К-т - сч. 70502 "Использование прибыли предшествующих лет".
При этом, при наличии в балансе одновременно двух парных счетов 70302 и 70402, на которых отражены результаты деятельности кредитной организации за 1999 год, сч. 70302 закрывается.


Страницы: 2 из 12  <-- предыдущая  cодержание   следующая -->